הסכם חלוקת עיזבון הוא כלי משפטי המעוגן בסעיף 110 לחוק הירושה המאפשר ליורשים לשנות את אופן חלוקת הנכסים שנקבע בצוואה או לפי דין. ביצוע הסכם זה לפני רישום הזכויות בפנקסי המקרקעין מאפשר תכנון מס אופטימלי המונע חבות במס שבח או במס רכישה. השימוש בהסכם נועד לייצר הפרדה מלאה בנכסים ולמנוע מצב של שותפות כפויה בין יורשים בנכסי נדל"ן.
מהו הסכם חלוקת עיזבון?
בבסיסו מדובר בחוזה שנחתם בין כל היורשים של המנוח. החוק מאפשר ליורשים להחליט כיצד לחלק ביניהם את העיזבון, גם אם החלוקה שהם מציעים שונה מהוראות הצוואה, כלומר הסכם כזה עקרונית גובר על חלוקה טכנית של הירושה. לדוגמה, אם קיימות שתי דירות ושני יורשים, במקום שכל אחד יהיה בעלים של חצי מכל דירה הם יכולים להסכים שכל אחד יקבל בעלות מלאה על דירה אחת. חתימה על הסכם כזה היא הדרך המרכזית להסדיר את היחסים המשפטיים והכלכליים בין היורשים בצורה וולונטרית.
אחד היתרונות הגדולים של ההסכם הוא תכנון מס. סעיף 5(ג)(4) לחוק מיסוי מקרקעין קובע כי חלוקת נכסי עיזבון בין יורשים אינה נחשבת 'מכירה' לעניין החוק. המשמעות היא שהעברת הבעלות בנכסי נדל"ן בין היורשים במסגרת ההסכם עשויה להיות פטורה ממס שבח וממס רכישה. התנאי הקריטי ביותר לקבלת פטור ממס, הוא שהחלוקה תתבצע לפני שהנכסים נרשמו על שם היורשים בטאבו. מרגע שהנכסים נרשמו לפי צו הירושה העיזבון נחשב ככזה שחולק.
|
💡לשים לב💡 כל ניסיון לשנות את החלוקה לאחר הרישום ייחשב כעסקה במקרקעין לכל דבר ועניין. |
חשוב להבין כי הפטור ממס ניתן אך ורק על 'החלוקה הראשונה' של נכסי העיזבון. לצורך העניין, אם היורשים החלו לחלק ביניהם נכסים באופן בלתי פורמלי, כמו משיכת כספים מחשבון הבנק וחלוקתם שלא במקביל להסדרת הנדל"ן, הדבר עלול להיחשב כביצוע של החלוקה הראשונה.
תשלומי איזון מהעיזבון לעומת כסף מהבית
כדי שהחלוקה תהיה הוגנת, לעיתים נדרשים תשלומי איזון. אם התשלום מבוצע באמצעות כספים שהשאיר המנוח הפטור ממס נשמר. אולם אם יורש משתמש בחיסכון הפרטי שלו כדי לקנות את חלקו של יורש אחר הדירה החלק הזה עלול להיחשב כעסקה חייבת במס.
שימו לב לזהות המשלם: גם אם נדרש תשלום 'כסף מהבית', חובה שהוא יגיע מחשבונו האישי של היורש בלבד. תשלום המבוצע על ידי בן הזוג של היורש או חברה בבעלותו ייחשב על ידי רשות המיסים ככניסת כסף של צד ג' לעיזבון, ועלול לבטל את הפטור.
לפעמים עולה השאלה, האם ניתן להכניס להסכם נכס ששייך לאחד היורשים ואינו קשור למנוח. ניתן לעשות זאת מבחינה חוזית אך המחיר המיסויי יהיה כבד. נכס כזה לא ייהנה מהפטור של חוק מיסוי מקרקעין
|
⚠️זהירות: המלכוד של כספים מחוץ לעיזבון (קופות גמל וביטוחים)⚠️ נקודה שרבים נוטים להחמיץ היא מעמדם של כספים המופקדים בקרנות פנסיה או פוליסות ביטוח חיים. על פי סעיף 147 לחוק הירושה כספים אלו אינם נחשבים חלק מהעיזבון ועוברים ישירות למוטבים שנקבעו. אם תשתמשו בכספי פנסיות כדי לאזן חלוקת דירה מבלי לעגן זאת נכון משפטית רשות המיסים עלולה לסווג את התשלום ככסף חיצוני. מצב כזה יהפוך את החלוקה לעסקה חייבת. |
שמירה על הטבות מס של דירה יחידה באמצעות הסכם חלוקת עיזבון
יורשים רבים אינם מודעים לכך שקבלת חלק קטן בדירה בירושה עלולה לפגוע בהם בעתיד. אם יורש מחזיק בנתח מדירת ירושה הוא עלול לאבד את זכאותו לפטור ממס שבח במכירת דירתו האישית. הסכם חלוקה מאפשר לרכז את הזכויות בנכס אצל יורש אחד, ובכך לשחרר את שאר היורשים מהרישום המכביד.
מעבר לכך, שימוש בהסכם מונע חלוקה יקרה (פירוק שיתוף) בבית המשפט: הליך של פירוק שותפות במקרקעין בבית המשפט הוא הליך יקר וממושך. בבית המשפט, לעיתים קרובות הנכס יימכר למרבה במחיר תחת כונס נכסים מה שגורר הוצאות שכר טרחה גבוהות. בחירה בדרך של הסכם חלוקה מאפשרת ליורשים לשלוט בתוצאה ולחסוך עלויות משפט.
התמודדות עם חובות בעיזבון
הסכם חלוקה הוא המקום להסדיר לא רק את חלוקת העושר אלא גם את חלוקת הנטל. אם למנוח היו חובות לספקים או לבנקים ההסכם קובע מי מהיורשים יהיה אחראי לפירעונם ומאילו מקורות. הסדרת חובות במסגרת ההסכם מונעת תביעות עתידיות בין היורשים ומבטיחה שהחלוקה תתבצע על בסיס נטו של העיזבון.
בנייה של מפה משפטית בטוחה ליורשים
ניהול נכון של עיזבון דורש ראייה רחבה המשלבת דיני משפחה, דיני קניין ודיני מיסוי מקרקעין.הסכם חלוקה שנערך בצורה מקצועית עשוי לחסוך למשפחה עלויות מיסוי משמעותיות ולסייע ביצירת שקט נפשי לשנים קדימה. המשרד של עו"ד אדמית כהן מעמיד לרשותכם ניסיון של עשרות שנים בליווי עסקאות נדלן מורכבות וניהול ירושות. אתם מוזמנים לפנות אלינו לצורך תיאום פגישת ייעוץ לבחינת הדרך הנכונה ביותר לניהול העיזבון שלכם.
